从两种视角考量现金流量表在模型中所扮演的角色：

①将现⾦流量表视为追踪来自于利润表的现⾦流，及资产负债表中其他现⾦的来源与使用科目产⽣的现⾦流的对账表 

现⾦流量会计算每⼀年产⽣的现⾦流，加之前⼀年的超 额现⾦或循环贷款，从⽽得到本年度的超额现⾦。如果上述计算结果是负的，则表明本年度存在循环贷款 。
现⾦流量表中每⼀年年末的超额现⾦或循环贷款应与资 产负债表的计算结果⼀致。

②将现⾦流量表当作调平资产负债表的⼯具  

在使用该⽅法时，可通过现⾦流量表计算预测 期内每⼀年的超额现⾦或循环贷款平衡变量， ⽽该计算结果会被资产负债表所引用。

⽆论使用上述哪⼀种⽅法，最终计算得到的超额现⾦或循环贷款应该是相同的。

超额现金或循环贷款计算（例）

• 见表3，从⼀年或本年度年初的数据开始，如果存在超额现⾦，上⼀年的数字应为正值（第1、3、4 种情况），如果存在循环贷款，则上⼀年的数字应该是负值（第2、5、6种情况）。
• 结束值或者本年度的数值取决于现⾦流的合计值。 该合计值有可能使得期初的超额现⾦在期末时变为 循环贷款（情况1），反之亦有可能（情况 2）； 在其他情况下，本年度的现⾦流合计值令期初的超额现⾦或循环贷款有所增加或减少，但并未使超额 现⾦转为循环贷款，反之亦不会（情况3-6）。
• 当将本年度的现⾦流合计值即流量数据，加到期初 超额现⾦（循环贷款）的数值即存量数据中时，将 得到期末的超额现⾦（循环贷款）数值，即另⼀个 存量数据。这里所说的存量数据是指所有流量数据累加后得到的静态数据。资产负债表的所有账户均为存量账户 。 
• 超额现⾦的期末值即为资产负债表中显示的数值。 如果该数值为正数，则计⼊资产负债表资产⼀侧的超额现⾦中；如果该数值为负数，则计⼊资产负债表负债账户的循环贷款中（但是账面显示为正数）。

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